Statsbudsjettet 2012 foreslåtte endringer

Torsdag 6. oktober kl. 10.00 la regjeringen fram sitt forslag til statsbudsjett for 2012.

Merverdiavgift

Økt merverdiavgiftssats på matvarer

Regjeringen foreslår at merverdiavgiftssatsen på matvarer økes fra 14 til 15 %.

Endringen foreslås å tre i kraft fra 1. januar 2012.

Elektronisk innlevering av omsetningsoppgaver

Departementet foreslår at elektronisk levering skal bli den alminnelige, pliktige leveringsform. Samtidig foreslås det at det skal kunne søkes om unntak fra plikten til å levere elektronisk. Der slikt unntak ikke er gitt, foreslås det innført en særskilt sanksjon ved manglende elektronisk levering av omsetningsoppgaven.

Endringene trer i kraft fra 1. januar 2012, med virkning for avgiftsoppgjør hvor terminen utløper etter ikrafttredelsen.

Avgiftsfritak for garantireparasjoner

Det foreslås å gjeninnføre avgiftsfritaket for garantireparasjoner for næringsdrivende hjemmehørende utenfor merverdiavgiftsområdet. Fritaket vil gjelde reparasjon av vare eller anlegg som den næringsdrivende/oppdragsgiveren har levert til kjøper i merverdiavgiftsområdet. Det skal være et vilkår at oppdragsgiveren ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.

Endringen får virkning fra 1. januar 2012.

Avvikling av veifritaket i merverdiavgiftsloven

Regjeringen tar sikte på å avvikle veifritaket i merverdiavgiftsloven ved omsetning av tjenester i siste ledd til offentlig vei. Tilsvarende fritak gjelder for tjenester i form av bygging, vedlikehold mv. av baneanlegg som benyttes til skinnegående, kollektiv persontransport.

Regjeringen vil komme tilbake til saken ved fremleggelsen av statsbudsjettet i 2013.

Merverdiavgift ved utleie av fritidseiendom

Departementet har utarbeidet forslag til avgrensning av avgiftsplikten ved næringsmessig utleie av hytter og annen fritidseiendom. Det legges opp til å innføre nærmere bestemte objektive kriterier for avgiftsplikt på dette området.

Et forslag har vært på høring og departementet tar sikte på å komme med et konkret lovforslag.

Skatt

Endring av satser

Vi viser til tabeller i statsbudsjettet.

Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
Regjeringen foreslår å avskjære fradragsretten ved tap på fordring mellom nærstående selskaper, for eksempel mellom mor- og datterselskap.

Departementet vil regulere den nærmere avgrensningen av nærstående selskap og hvilke fordringer som skal omfattes av avskjæringsregelen i skatteforskriften. Departementet vil sende forslag til forskriftsbestemmelser på høring.

Det foreslås at endringen får virkning fra og med 6. oktober 2011.

Endringer i 3 % prosentregelen i fritaksmetoden

Regjeringen foreslår å begrense treprosentregelen til bare å gjelde utbytte. At gevinster på denne måten holdes utenfor treprosentregelen, innebærer blant annet at man slipper å foreta gevinst- og tapsberegning ved realisasjon av aksjer mv.

I tillegg foreslås det å justere anvendelsesområdet for treprosentregelen på følgende punkter:

• Skattefrie utdelinger på andeler i deltakerlignede selskaper blir omfattet.
• Selskaper hjemmehørende i utlandet som driver skattepliktig virksomhet i Norge og har skattefrie aksjeinntekter knyttet til denne virksomheten, blir omfattet.
• Treprosentregelen skal ikke gjelde i konsernforhold.

Endringene får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Økte avskrivningssatser

Regjeringen foreslår at driftsmidler i saldogruppen for bygg og anlegg skal kunne avskrives med en forhøyet sats på 10 % dersom brukstiden ikke må anses å overstige 20 år. Videre presiseres det i skatteloven at hjelpe- og tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv. skal avskrives i bygg- og anleggsgruppen.

Innen landbruket foreslås det å innføre en forhøyet avskrivningssats på 6 % for husdyrbygg.
Endringene får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Opphevelse av reglene om korreksjonsinntekt

Regjeringen foreslår å oppheve reglene om korreksjonsinntekt i skatteloven. Det foreslås at korreksjonsinntekt som er beregnet til og med inntektsåret 2011, skal reverseres i løpet av en overgangsperiode.

Fjerning av lønnsfradraget for enkeltpersonforetak

Regjeringen foreslår å fjerne lønnsfradraget på 15 % for enkeltpersonforetak med ansatte med virkning fra og med inntektsåret 2012.

Endringer i skattefri utleie av tomannsboliger

Departementet foreslår å endre reglene slik at tomannsboliger likebehandles med andre boliger ved at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen kan leies ut skattefritt.
Forslaget får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Særfradraget for store sykdomsutgifter fases ut

Regjeringen foreslår at særfradraget for store sykdomsutgifter avvikles og fases ut over en periode på tre år.

Kilde; Infotjenester

Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper

Regjeringen foreslår å avskjære fradragsretten ved tap på fordring mellom nærstående selskaper, for eksempel mellom mor- og datterselskap.

Departementet vil regulere den nærmere avgrensningen av nærstående selskap og hvilke fordringer som skal omfattes av avskjæringsregelen i skatteforskriften. Departementet vil sende forslag til forskriftsbestemmelser på høring.

Det foreslås at endringen får virkning fra og med 6. oktober 2011.

Endringer i treprosentregelen i fritaksmetoden

Regjeringen foreslår å begrense treprosentregelen til bare å gjelde utbytte. At gevinster på denne måten holdes utenfor treprosentregelen, innebærer blant annet at man slipper å foreta gevinst- og tapsberegning ved realisasjon av aksjer mv.

I tillegg foreslås det å justere anvendelsesområdet for treprosentregelen på følgende punkter:

• Skattefrie utdelinger på andeler i deltakerlignede selskaper blir omfattet.
• Selskaper hjemmehørende i utlandet som driver skattepliktig virksomhet i Norge og har skattefrie aksjeinntekter knyttet til denne virksomheten, blir omfattet.
• Treprosentregelen skal ikke gjelde i konsernforhold.

Endringene får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Økte avskrivningssatser

Regjeringen foreslår at driftsmidler i saldogruppen for bygg og anlegg skal kunne avskrives med en forhøyet sats på 10 % dersom brukstiden ikke må anses å overstige 20 år. Videre presiseres det i skatteloven at hjelpe- og tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv. skal avskrives i bygg- og anleggsgruppen.

Innen landbruket foreslås det å innføre en forhøyet avskrivningssats på 6 % for husdyrbygg.
Endringene får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Opphevelse av reglene om korreksjonsinntektRegjeringen foreslår å oppheve reglene om korreksjonsinntekt i skatteloven. Det foreslås at korreksjonsinntekt som er beregnet til og med inntektsåret 2011, skal reverseres i løpet av en overgangsperiode.

Fjerning av lønnsfradraget for enkeltpersonforetak
Regjeringen foreslår å fjerne lønnsfradraget på 15 % for enkeltpersonforetak med ansatte med virkning fra og med inntektsåret 2012.

Endringer i skattefri utleie av tomannsboliger

Departementet foreslår å endre reglene slik at tomannsboliger likebehandles med andre boliger ved at bare inntil halvparten av hele tomannsboligen kan leies ut skattefritt.
Forslaget får virkning fra og med inntektsåret 2012.

Særfradraget for store sykdomsutgifter fases ut

Regjeringen foreslår at særfradraget for store sykdomsutgifter avvikles og fases ut over en periode på tre år.